Справочник Польши

Налоги в Польше

Виды налогов

В Польше существует пятнадцать видов налогов, которые делятся на прямые налоги (уплачиваются налогоплательщиком, который обязан уплатить налог в налоговый орган) и косвенные налоги (уплачиваются при покупке товаров).

Прямые налоги – это:

1) подоходный налог с населения (НДФЛ),

2) налог на прибыль предприятий (КПН),

3) налог на наследство и дарение,

4) налог на гражданско-правовые сделки,

5) сельскохозяйственный налог,

6) лесной налог,

7) налог на недвижимость,

8) налог на транспортные средства,

9) тоннажный налог (адресуется судовладельцам, эксплуатирующим морские торговые суда в международном судоходстве),

10) налог на добычу отдельных полезных ископаемых,

11) налог на отдельные финансовые учреждения,

 12) налог на доходы, облагаемые налогом в соответствии с принципами, вытекающими из Закона об активизации судостроительной промышленности и смежных отраслей (налог на стоимость реализованной продукции),

13) налог с розничной торговли.

Косвенные налоги – это:

1) налог на товары и услуги (НДС – 23%, 8%, 5% и 0%),

2) акциз,

3) игорный налог.

С точки зрения трудоустройства и ведения бизнеса в Польше наиболее важными налогами являются подоходный налог с населения и подоходный налог с предприятий соответственно .

​​​​​

Налог на прибыль с физических лиц

Самым важным с точки зрения работающего в Польше физического лица является подоходный налог с населения.

Доходы физических лиц облагаются подоходным налогом с населения . Если налогоплательщик получает доход из более чем одного источника в течение одного года, предметом налогообложения является сумма доходов от всех источников дохода, полученных в Польше и за рубежом. В случае доходов, полученных нерезидентами в Польше или резидентами Польши за рубежом, применяются положения соглашений об избежании двойного налогообложения, стороной которых является Польша . Польша подписала, в частности, такие соглашения: с Австрией, Германией, Францией, Великобританией. Полный список стран с соглашениями доступен на сайте Минфина.

Лицо, являющееся налоговым резидентом Польши , подлежит налогообложению в Польше на все доходы, полученные в данном году как в Польше, так и за рубежом. Однако, если у человека нет места жительства в Польше (налогового резиденства), он будет платить налог в Польше только с доходов, полученных в Польше. Налогообложение осуществляется с учетом правил, вытекающих из соглашений об избежании двойного налогообложения, заключенных Польшей.

Доход облагается налогом (доход за вычетом расходов, не облагаемых налогом).

Затраты на получение дохода определяются в зависимости от вида полученного дохода, например для лиц, получивших доход в 2023 году:

  • из трудовых отношений базовые расходы составляют 3000 злотых (649 евро) в год и 250 злотых (54 евро) в месяц;
  • по договорам поручения расходы определяются в размере 20% полученного дохода;
  • расходы на авторские права определяются в размере 50% от полученного дохода при условии, что общие годовые расходы не могут превышать 120 000 злотых (ок. 25 974 евро );
  • расходы, связанные с ведением предпринимательской деятельности, определяются в сумме расходов, понесенных в целях получения дохода или поддержания или обеспечения источника дохода, за исключением расходов, перечисленных в Законе как не являющиеся затратами на получение дохода.

Метод расчета подоходного налога зависит от источника дохода , из которого получен доход. Существуют следующие способы расчета налога:

  1. прогрессивная шкала налога с суммой, уменьшающей налог - двухполосная шкала налогообложения применяется к физическим лицам, облагающим налогом свои доходы на общих принципах по ставкам 12% и 32% , с одним налоговым порогом в 120 000 злотых (около 25 974 евро ) и уменьшающая сумма налога , которая составляет 3600 злотых (779 евро).

По прогрессивной шкале налогообложения облагаются: доходы: от наемной работы (трудовые отношения, договоры поручения и договоры на выполнение конкретной работы), пенсии, пенсии, предпринимательская деятельность.

Окончательный расчет этих доходов и уплаченных по ним налоговых авансов происходит после окончания года в налоговой декларации (НДФ-36, НДФ-37), представляемой налогоплательщиком, или в ежегодном налоговом расчете (НДФ-40А), представляемом по поручению налогоплательщика пенсионным органом, если пенсия или пенсия являются единственным источником дохода налогоплательщика и в пенсионном расчете не указана сумма переплаты.

Налогоплательщики, облагающие свои доходы по прогрессивной шкале налогообложения, при соблюдении условий, предусмотренных законодательством, могут по заявлению, поданному в декларации PIT-36 или PIT-37, воспользоваться совместным налогообложением доходов супругов или льготным налогообложением. доходов одиноких родителей.

Супруги , выбравшие этот метод налогообложения, рассчитывают налог в двойном размере налога, рассчитанного на половину их общего дохода. Однако одинокому лицу, воспитывающему ребенка или детей, налог начисляется на льготных условиях в двойном размере налога, рассчитанного на половину его дохода.

Декларации PIT-37 и PIT-36 подаются в налоговую инспекцию с 15 февраля до конца апреля года, следующего за налоговым годом, если налогоплательщик не покинет территорию Польши раньше. Затем он подает налоговую декларацию перед отъездом;

  1. Налог на прибыль от несельскохозяйственной предпринимательской деятельности или особых отраслей сельскохозяйственного производства в размере 19% - доходы от несельскохозяйственной экономической деятельности или особых отраслей сельскохозяйственного производства (определяемые на основании бухгалтерского учета) могут облагаться налогом по ставке налога в размере 19% . Доход (убыток) отражается в отдельном отчете. ПИТ-36Л, который налогоплательщик подает с 15 февраля по конец апреля года, следующего за налоговым годом;
  2. единая форма налогообложения несельскохозяйственной предпринимательской деятельности - налогоплательщики могут выбрать при соблюдении условий, установленных законом, налогообложение доходов от несельскохозяйственной предпринимательской деятельности в виде единовременной выплаты по учтенному доходу.

Налог рассчитывается по определенной ставке на полученный доход. Отдельная налоговая декларация (НДФЛ-28) по данному виду налогообложения, начиная с расчета за 2022 год, подается в период с 15 февраля по конец апреля года, следующего за налоговым годом;

  1. плоская форма налогообложения доходов от аренды и сдачи в аренду -

– налогоплательщики, которые получают доход от этого титула вне своей предпринимательской деятельности, облагают его подоходным налогом по фиксированной ставке. Ставка налога составляет 8,5% от дохода, полученного до 100 000 злотых (21 645 евро). Ставка на профицит сверх этой суммы составляет 12,5%. Эти доходы учитываются в подаваемой декларации PIT-28, начиная с расчета за 2022 год, с 15 февраля до конца апреля года, следующего за налоговым годом;

  1. 19% подоходный налог на определенные доходы от денежного капитала - единая ставка налога в размере 19% применяется к определенным приростам капитала (например, от продажи ценных бумаг или производных финансовых инструментов за вознаграждение), доход (убыток) от которого рассчитывается в отдельном НДФЛ. -38 декларация, которую налогоплательщик подает в период с 15 февраля по конец апреля года, следующего за налоговым годом;
  2. 19% подоходный налог от возмездного выбытия недвижимого имущества - обязанность по уплате налога на доходы в размере 19% от возмездного выбытия недвижимого имущества возникает, если платное выбытие происходит до истечения 5 лет с конца календарного года, в котором произошло недвижимое имущество. имущество было куплено или построено и когда оно не имело места при осуществлении предпринимательской деятельности; доход рассчитывается в отдельной декларации PIT-39, которую налогоплательщик подает с 15 февраля до конца апреля года, следующего за налоговым годом .

Доход от платной продажи недвижимости освобождается от налога, если налогоплательщик тратит доход от этого титула на собственное жилье, указанное в польских налоговых правилах, не позднее, чем в течение 3 лет с конца налогового года, в котором была осуществлена ​​платная продажа недвижимости. недвижимость имела место;

  1. фиксированный подоходный налог, взимаемый плательщиком - этот налог применяется к доходам (доходам), например, от выигрышей в азартных играх, процентов и скидок по ценным бумагам, процентов по денежным средствам (не связанным с предпринимательской деятельностью), накопленным в банке налогоплательщика счет, участие в капитальных фондах, дивиденды. Фиксированный налог, взимаемый плательщиком, распространяется также на доходы нерезидентов, полученные на территории Польши, в частности: проценты, авторские и смежные права, ноу-хау, консультационные и бухгалтерские услуги, юридические услуги и рекламные услуги. Как правило, эти поступления (доходы) не отражаются в налоговой декларации, поскольку налог по ним собирает и уплачивает плательщик;
  2. льготное налогообложение так называемых IP Box'em позволяет предпринимателям облагать налогом доходы от квалифицированных прав интеллектуальной собственности по сниженной налоговой ставке 5%. IP Box — решение, поддерживающее предпринимателей на этапе коммерциализации результатов их научно-исследовательской деятельности.